Legal and Tax Instruments Limiting the Decline in the Fiscal Efficiency of the Tax System During Periods of Crisis
cytuj
pobierz pliki
RIS BIB ENDNOTEChoose format
RIS BIB ENDNOTELegal and Tax Instruments Limiting the Decline in the Fiscal Efficiency of the Tax System During Periods of Crisis
Publication date: 22.01.2024
Financial Law Review, 2023, Issue 32 (4)/2023, pp. 1 - 11
https://doi.org/10.4467/22996834FLR.23.015.19171Authors
Legal and Tax Instruments Limiting the Decline in the Fiscal Efficiency of the Tax System During Periods of Crisis
The article concerns very important issue of the efficiency of the tax system, but the presented perspective focuses on crisis in that field. The historical changes in the Polish economy, which are taking place as a result of: the implementation of the new energy policy, the reconstruction of the structure of the supply of energy resources, the trade war with Russia, and, above all, the end of the era of cheap and readily available energy sources, will have (already had) a significant impact on the dynamics and amount of budget revenues, especially the state budget.
Considerations bring Polish perspective, but are universal in their nature.
Author argues that the fiscal balance of the new macroeconomic situation is already and will continue to be negative: budget revenues derived from the energy sector from direct and indirect taxes will decrease, and public spending on its maintenance will increase. The policy of high prices for energy carriers will reduce income tax revenues not only burdening business entities. This will exacerbate in a definite way the already growing (despite inflation) fiscal crisis (domino effect).
Author proves that amendments of the tax law are necessary. It has to be noted that they should promote direct settlement and payment of the most important taxes by tax law subjects, rather than on the collection of data by tax authorities for the purposes of control and public supervision, because this is the only way to increase the fiscal efficiency of these taxes as soon as possible.
Barcikowski A.: Podatki majątkowe jako narzędzie stabilizacji wymiany gospodarczej [Wealth taxes as a tool for stabilizing economic exchange], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 10 (302), 2021.
Borczyk K.: Minimalny CIT 2022 – podatek od strat i niskich dochodów [Minimum CIT 2022 - tax on losses and low income], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 7 (311), 2022.
Flis M. C.: Podatek dochodowy od osób prawnych – ujęcie modelowe a praktyka ustawowa [Corporate income tax - model approach versus statutory practice], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 10 (314), 2022.
Gajewski D. J. (ed.): Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce [Tightening of the tax system in Poland], Warsaw: Wolters Kluwer, 2020.
Iwin-Garzyńska J.: Podatkowa tarcza amortyzacyjna a inflacja [Tax depreciation shield and inflation], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 11 (315), 2022.
Matras T.: DAC 8 – w kierunku rozszerzenia administracyjnej współpracy podatkowej o aktywa kryptograficzne [DAC 8 – towards extension of administrative tax cooperation with crypto-assets], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 9 (313), 2022.
Modzelewski W.: Budżet straci na luce w akcyzie w przyszłym roku co najmniej miliard złotych na korzyść „zagranicznych inwestorów” [Budget will lose at least one billion zlotys on the excise tax loophole next year in favor of "foreign investors"], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 11 (303), 2021.
Modzelewski W.: Refleksje nad procesem stanowienia prawa podatkowego [Reflections on the process of tax lawmaking], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 8 (312), 2022.
Modzelewski W., Linka R., Lipnicki, K. Wawrzonkiewicz, Wolak K., Evolution Trends of Polish Substantive Tax Law Aimed at Limiting Fraud in the Value-Added Tax, [in:] The financial law towards challenges of the 21st century, P. Mrkývka, J. Gliniecka, E. Tomášková, E. Juchniewicz, T. Sowiński, M. Radvan (eds.), Masaryk University Press (Acta Universitatis Brunensis Iuridicia. Editio Scientia), Gdańsk-Brno: Masaryk University Press, 2020.
Radzikowski K.: Efektywność fiskalna podatku dochodowego od osób prawnych (zagadnienia systemowe) [Fiscal efficiency of corporate income tax (systemic issues)], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 8 (312), 2022.
Rycielski R.: Determinanty władztwa podatkowego a strategie podatkowe przedsiębiorców wobec klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania [Determinants of tax authority and tax strategies of entrepreneurs against the anti-avoidance clause], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 7 (311), 2022.
Rycielski R.: Influence of European Union legislation and jurisprudence of the Court of Justice of the European Union on national legal regulations on VAT sanctions [Wpływ prawodawstwa Unii Europejskiej i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na krajowe regulacje prawne dotyczące sankcji w podatku VAT], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 6 (310), 2022.
Sowiński R.: Uchylanie się od opodatkowania. Przyczyny, skutki i sposoby zapobiegania zjawisku [Tax evasion. Cause, effects and means of preventing the phenomenon], Poznań: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza [University of Adam Mickiewicz Press] 2009.
Szymanek P.: Skuteczność zmian przepisów dotyczących rejestrowania obrotu za pomocą kas rejestrujących [Effectiveness of changes in regulations on recording turnover with cash registers], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 1 (305), 2022.
Szymanek P.: Wady jednoczesnego obowiązywania obowiązkowego i fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności [Disadvantages of simultaneous mandatory and optional split payment mechanism], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 9 (301), 2021.
Szymczyk P., Szymański W.: Budżetowe skutki harmonizacji podatku od towarów i usług na przykładzie Polski [Budgetary effects of harmonization of the goods and services tax on the example of Poland], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 11 (315), 2022.
Wadełek K.: Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w świetle zasady proporcjonalności [Additional tax liability under the Law on Goods and Services Tax in light of the principle of proportionality], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 5 (309), 2022.
Wawrzonkiewicz K.: Akcyza od wyrobów przeznaczonych do celów innych niż wykorzystanie w papierosach elektronicznych [Excise tax on products intended for purposes other than use in electronic cigarettes], Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 1 (305), 2022.
Wągrowska A.: Opodatkowanie kryptowaluty podatkiem od towarów i usług na przykładzie bitcoina [Taxation of cryptocurrency with goods and services tax on the example of bitcoin], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 5 (306), 2022.
Werner A., Wierzbicki J.: Dysfunkcje prawotwórstwa podatkowego – pokusa nadużycia i iluzja fiskalna w działalności władz polskich [Dysfunctions of tax lawmaking – moral hazard and fiscal illusion in the activity of Polish authorities], Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych [Tax Advisory – Bulletin of the Institute of Tax Studies], No. 9 (303), 2021.
Information: Financial Law Review, 2023, Issue 32 (4)/2023, pp. 1 - 11
Article type: Original article
Department of Financial Law, Faculty of Law and Administration, University of Warsaw
Published at: 22.01.2024
Received at: 21.08.2023
Accepted at: 02.01.2024
Article status: Open
Licence: CC BY-NC-ND
Percentage share of authors:
Classification number:
Article corrections:
-Publication languages:
EnglishView count: 199
Number of downloads: 164