Adamczyk-Kaczmara S., Nadużycie prawa a zasada neutralności podatku od wartości dodanej, Autoreferat rozprawy doktorskiej [Abuse of the law and the principle of value added tax neutrality, Self-reference of the doctoral dissertation], Warszawa 2021.
Adamiak B., 2.1.2. Podstawa prawna ustalenia zgodnego z prawem stosowania przepisów prawa [Legal basis for determining the lawful application of the legislation] (in:) B. Adamiak, J. Borkowski, Metodyka pracy sędziego w sprawach administracyjnych [Methodology of the judge in administrative cases], J. Borkowski, Warszawa 2020.
Antonów D., 2.8. Istota wykładni prawa podatkowego [The essence of tax law interpretation] (in:) Prawo podatkowe z kazusami i pytaniami [Tax law with case studies and questions], ed. P. Borszowski, 2020 p. 50-52.
Antonów D., Wykładnia systemowa prawa podatkowego w realiach członkostwa Polski w Unii Europejskiej [Systematic interpretation of tax law in the reality of Poland's membership in the European Union], Przegląd Podatkowy [Tax Review] 2008, no. 2, p. 15-20.
Bartosiewicz A., 6. Wykładnia prounijna a pogorszenie sytuacji prawnej jednostki [Pro-EU interpretation and deterioration of an individual's legal position] (in:) Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji [Protecting taxpayer rights. Diagnosis of the situation], ed. A. Franczak, Warszawa 2021.
Bernat R., Stosowanie zasady in dubio pro tributario. Komentarz do Interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 29.12.2015 r. [Application of the principle in dubio pro tributario. Commentary to the Minister of Finance's General Interpretation of 29.12.2015] (PK4.8022.44.2015), Przegląd Prawa Podatkowego [Tax Law Review] 2016, no. 10.
Bielska-Brodziak A., In dubio pro tributario - przeszłość i teraźniejszość [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego - teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu (tom I) [In dubio pro tributario - past and present [in:] Contemporary problems of tax law - theory and practice. Jubilee book dedicated to Professor Bogumił Brzeziński (Volume I)], ed. J. Głuchowski, Warszawa 2019.
Bielska-Brodziak A., Suska M., Węzeł gordyjski, czyli o in dubio pro tributario na tle klasyfikacji dyrektyw wykładni oraz pojęcia momentu interpretacyjnego [The Gordian knot, or in dubio pro tributario against the background of the classification of interpretation directives and the concept of the interpretative moment], Państwo i Prawo [State and Law] 2020, no. 8, p. 69-82.
Bogucki S., Zasada in dubio pro tributario po jej normatywizacji [The in dubio pro tributario principle after its standardisation], Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego [Scientific Journals of Administrative Justice] 2021, no. 3-4.
Brzeziński B., 2. Pewność prawa w świetle koncepcji teoretycznych [Legal certainty in the light of theoretical concepts] (in:) Zasada pewności w prawie podatkowym [Principle of certainty in tax law], ed. A. Franczak, A. Kaźmierczyk, Warszawa 2018.
Brzeziński B., Ewolucja strategii interpretacji ustaw podatkowych w orzecznictwie Sądu Najwyższego Kanady (in:) Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga Jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego [Evolving strategies for interpreting tax statutes in the jurisprudence of the Supreme Court of Canada (in:) Legal and tax regulation and financial solutions. Pro publico bono. Professor Jan Głuchowski's Jubilee Book], Toruń 2002, p. 267 and n.
Brzeziński B., O wątpliwościach wokół zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika [On doubts around the principle of resolving doubts in favour of the taxpayer], Przegląd Podatkowy [Tax Review] 2015, no. 4, p. 17-21.
Brzeziński B., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika jako zasada wykładni prawa podatkowego. Próba analizy [The resolution of doubts in favour of the taxpayer as a principle of tax law interpretation. An attempt at analysis] (in:) Ex iniuria non oritur ius.
Księga pamiątkowa ku czci Profesora Wojciecha Łączkowskiego [Memorial book in memory of Professor Wojciech Łączkowski], ed. A. Gomułowicz and J. Małecki, Poznań 2003.
Cień K., 2. Nieokreśloność nazw w przepisach prawa podatkowego [Indeterminacy of names in tax law] (in:) Zasada pewności w prawie podatkowym [The principle of certainty in tax law], ed. A. Franczak, A. Kaźmierczyk, Warszawa 2018.
Dauter B., 4.5. Zakres wykładni [Scope of interpretation] (in:) Metodyka pracy sędziego sądu administracyjnego [Methodology of the administrative court judge], Warszawa 2018.
Drywa A., Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika jako element budowania zaufania podatnika do państwa [The principle of resolving doubts in favour of the taxpayer as part of building taxpayer confidence in the state] (in:) Ordynacja podatkowa: zmiany w ogólnym prawie podatkowym [Tax ordinance: changes in general tax law], ed. R. Dowgier and M. Popławski, Temida 2: przy współpracy Wydziału Prawa Uniwersytetu w Białymstoku [in cooperation with the Faculty of Law of the University of Białystok], 2016, p. 15–27.
Florczak-Wątor M. (in:) Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz [The Constitution of the Republic of Poland. Commentary], wyd. II, ed. P. Tuleja, LEX/el. 2021, art. 2.
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe [Taxation and tax law], Warszawa 2016.
Halasz A., Niejednolite stosowanie definicji pojęć prawnych w prawie podatkowym [Heterogeneous application of definitions of legal concepts in tax law], Kwartalnik Prawa Podatkowego [Tax Law Quarterly] 2017, no. 3, p. 113-123.
Janczukowicz K., Stosowanie zasady in dubio pro tributario do wątpliwości co do faktów [Application of the in dubio pro tributario principle to doubts about facts], LEX/el. 2019.
Jońca M., In dubio contra fiscum – kilka uwag na temat „barbarzyńskiej” zasady prawnej [In dubio contra fiscum - some comments on a 'barbaric' legal principle], Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie [Teka Commission of Legal Sciences Polish Academy of Sciences Branch in Lublin], tom XI [Volume XI], 2018, no. 1.
Kalinowski M., Wykładnia prawa podatkowego we Belgii [Interpretation of tax law in Belgium], Kwartalnik Prawa Podatkowego [Tax Law Quarterly] 2004, no. 4.
Kalinowski M., Wykładnia prawa podatkowego we Francji [Interpretation of tax law in France], Kwartalnik Prawa Podatkowego [Tax Law Quarterly] 2004, no. 4.
Kinecka L., Zasada in dubio pro tributario jako gwarancja stabilności prawa podatkowego [The in dubio pro tributario principle as a guarantee of stability in tax law], Studia Prawnicze: rozprawy i materiały [Legal Studies: treatises and materials], 2016, no. 2(19), p. 141-15.
Kmieciak Z., Glosa do wyroku NSA z dnia 18 stycznia 1988 r. [Glossary to the judgment of the Supreme Administrative Court of 18 January 1988.], III SA 964/87, Orzecznictwo Sądów Polskich [Jurisprudence of the Polish Courts] 1990, no. 5-6.
Knawa K., Zasada określoności zobowiązania podatkowego jako postulat nauki i wymóg prawny [The principle of determinacy of tax liability as a scientific postulate and legal requirement], Toruński Rocznik Podatkowy [Toruń Tax Yearbook] 2014
Kurowski M. (in:) Kodeks postępowania karnego. Tom I. Komentarz aktualizowany [Code of Criminal Procedure. Volume I. Commentary updated], ed. D. Świecki, LEX/el. 2022, art. 5.
Kuźniacki B., Polskie CFC rules w świetle międzynarodowego prawa podatkowego. Zagraniczna i polska praktyka legislacyjna w zakresie relacji między CFC rules a umowami o UPO [Polish CFC rules in the light of international tax law. Foreign and Polish legislative practice with regard to the relationship between CFC rules and UPO agreements], Przegląd Podatkowy [Tax Review] 2015, no. 3, p. 44-55.
Kwietko-Bębnowski M., Ordynacja podatkowa. 426 wyjaśnień i interpretacji [Tax Ordinance. 426 explanations and interpretations], Warszawa 2016.
Litwińczuk H., Rozdział 7 WYKŁADNIA UMÓW O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA [Chapter 7 EXPLANATION OF DUAL TAXATION AVOIDANCE AGREEMENTS] (in:) Międzynarodowe prawo podatkowe [International tax law], Warszawa 2020.
Maciejewski T., Historia powszechna ustroju i prawa [General history of the system and law], wyd. 4, Warszawa, 2011.
Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego [Resolving doubts in favour of the taxpayer. Principle of tax law], Warszawa 2009.
Mastalski R., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika, konstytucyjne i unijne podstawy opodatkowania, racjonalne tworzenie prawa, szerokie pole interpretacji prawa. Glosa do wyroku NSA z dnia 29 listopada 2017 r. [Resolving doubts in favour of the taxpayer, constitutional and EU grounds for taxation, rational lawmaking, wide field of interpretation of the law. Gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of 29 November 2017], II FSK 3280/15, Orzecznictwo Sądów Polskich [Jurisprudence of the Polish Courts] 2018, no. 5.
Münnich M., § 13. Zasady ogólne postępowania podatkowego [General principles of tax procedure] (in:) Prawo podatkowe [Tax Law], ed. P. Smoleń, W. Wójtowicz, Warszawa 2021 (BECK).
Nita A., Teoretyczne i normatywne wyznaczniki sprawiedliwego opodatkowania [Theoretical and normative determinants of fair taxation], Toruński Rocznik Podatkowy [Toruń Tax Yearbook] 2013.
Nykiel W., Sęk M., Karta praw podatnika – potrzebny instrument ochrony praw polskiego podatnika [The taxpayer's charter of rights - a needed instrument to protect the rights of the Polish taxpayer] (in:) Regulacje finansów publicznych i prawa podatkowego Podsumowanie stanu obecnego i dynamika zmian, Księga jubileuszowa dedykowana Profesor Wiesławie Miemiec [Public finance and tax law regulations Summary of the current state and dynamics of change, Jubilee book dedicated to Professor Wieslawa Miemiec], Warszawa 2020.
Olszanowski J., 3.2.3.4.2. Zasada przyjaznej interpretacji przepisów [Principle of friendly interpretation of the rules] (in:) System Prawa Administracyjnego Procesowego. Tom II. Część 2. Zasady ogólne postępowania administracyjnego [System of Administrative Procedural Law. Volume II. Part 2. General principles of administrative proceedings], ed. G. Łaszczyca, A. Matan, W. Piątek, J. P. Tarno, Warszawa 2018.
Popławski M. (in:) Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I. Zobowiązania podatkowe. Art. 1-119zzk [Tax Ordinance. Commentary. Volume I. Tax liabilities. Art. 1-119zzk], ed. L. Etel, Warszawa 2022, art. 6.
Przybysz P. M. (in:) Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz aktualizowany [Administrative Procedure Code. Commentary updated], LEX/el. 2022, art. 7(a).
Rudowski J., Zasady ogólne prawa podatkowego w orzecznictwie sądów administracyjnych [General principles of tax law in the jurisprudence of administrative courts], Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego [Scientific Journals of Administrative Justice] 2021, no. 3-4, p. 9-18.
Sitek B., In dubio magis contra fiscum est respondendum (D.49.14.10), Studia Prawnoustrojowe [Legal Studies] no. 27, 2015.
Tadla T. J., Europejska Konwencja Praw Człowieka w porządku konstytucyjnym Zjednoczonego Królestwa, Europejski Przegląd Sądowy [European Judicial Review] 2021, no. 3, p. 16-23.
Tomke P., Zasady ogólne postępowania podatkowego na tle prawnoporównawczym [General principles of tax procedure against a comparative legal background], Gliwice 2014.
Wojciechowski B., Stosowanie prawa podatkowego przez sądy administracyjne w sytuacji interpretacyjnego pluralizmu instytucjonalnego i otwartej tekstowości prawa [Application of tax law by administrative courts in a situation of interpretive institutional pluralism and open textuality of law], Państwo i Prawo [State and Law] 2019, no. 12.
Legal Acts
Constitution of the Republic of Poland of 2 April 1997 ((Journal of Laws, vol. 78, issue 483 with amendments).
Act of 14 June 1960 Code of Administrative Procedure (Journal of Laws of 2021, item 735 as amended).
Act of 19 April 1969 Code of Criminal Procedure (Journal of Laws No. 13, item 96 as amended).
Act of 6 June 1997 - Code of Criminal Procedure (Journal of Laws of 2021, item 534, as amended).
Act of 29 August 1997. - Tax Ordinance (Journal of Laws of 2021, item 1540, as amended).
Act of 30 August 2002. Law on proceedings before administrative courts (Journal of Laws of 2022, item 329, as amended).
Act of 11 March 2004 on Goods and Services Tax (Journal of Laws of 2022, item 931, as amended).
Act of 5 August 2015 amending the Act - Tax Ordinance and certain other acts (Journal of Laws, item 1197).
Draft Acts
Draft Act amending the Act - Tax Ordinance and certain other acts, 7th Sejm, Sejm No. 3018.
Draft Act on the Taxpayer Ombudsman, Sejm No. 669, Sejm of the Republic of Poland of the 7th term. Draft Act on the Taxpayer Ombudsman, Sejm No. 4360, Sejm of the 6th legislature.
Draft Act on the Taxpayer Ombudsman, Sejm print no. 3516, Sejm of the Republic of Poland of the 8th term.
Court rulings
Resolution of a panel of 7 judges of the NSA [Supreme Administrative Court] of 7th July 2014, II FPS 1/2014 (ONSAiWSA 2015, no. 1, item 3)
Judgment of the NSA in Warsaw of 18th January 1988, III SA 964/87 (ONSA 1989, no. 1, item 5)
Judgment of the NSA in Wrocław of 20th July 1993, SA/Wr 301/93 (M.Podat. 1994, no. 1, item 14)
Judgment of the NSA in Warsaw of 3 April 2001, III SA 3108/00 (M.Podat. 2001, no. 9, item 36)
Judgment of the Supreme Court of 7th April 2004, V KK 337/03 (OSNwSK 2004, no. 1, item 700)
Judgment of the Constitutional Tribunal of 28th October 2009, Kp 3/09 (OTK-A 2009, no. 9, item 138)
Judgment of the Constitutional Tribunal of 13th September 2011, P 33/09 (OTK-A 2011, no. 7, item 71)
Judgment of the Constitutional Tribunal of 18th July 2013, SK 18/09 (OTK-A 2013, no. 6, item 80)
Judgment of the NSA of 10th January 2017, II FSK 3729/14 (LEX no. 2182650)
Judgment of the NSA of 8th June 2018, II FSK 1627/16 (LEX no. 2523892)
Judgment of the NSA of 3rd August 2021, III FSK 3952/21 (LEX no. 3217883)
Judgment of the NSA of 31st August 2021, III FSK 3876/21 (LEX no. 3279330)
Judgment of the NSA of 10th November 2021, III FSK 4070/21 (LEX no. 3294605)
Judgment of the NSA of 1st December 2021, III FSK 4123/21 (LEX no. 3305110)
Judgment of the NSA of 2nd December 2021, III FSK 4200/21 (LEX no. 3286594)
Judgment of the NSA of 12th January 2022, III FSK 4839/21 (LEX no. 3285957)
Judgment of the NSA of 7th April 2022, III FSK 4197/21 (LEX no. 3338906)
Other official documents
Data from the website of the State Electoral Office [National Referendum 6th September 2015] Available at: https://referendum2015.pkw.gov.pl/341_Polska/0.html, accessed: 28th May 2022
Data from the website of the State Electoral Office [National Referendum 6th September 2015] Available at: https://referendum2015.pkw.gov.pl/342_Zagranica.html, accessed: 28th May 2022
Decision of the President of the Republic of Poland of 17 June 2015 on ordering a nationwide referendum (Journal of Laws of 2015, item 852, as amended).
Government Bill on the Taxpayer Ombudsman, Work in progress before the bill was sent to the Sejm, Available at: https://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/PrzebiegProc.xsp?id=3C4188DE6229EA53C1258417003990CA, accessed: 6th June 2022
Góźdź E., (2015) [Rzecznik praw Obywatelskich, O zasadzie rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Praktyczny poradnik] [Ombudsman, On the principle of resolving doubts in favour of the taxpayer. A practical guide] Available at: https://www.rpo.gov.pl/sites/default/files/Rozstrzyganie%20na%20korzyść%20podatnika%20%28in%20dubio%20pro%20tribitario%29%20-%20poradnik_0.pdf, accessed: 20th May 2022
Legislative Council, Opinion of 13 March 2015 on the draft position of the Government vis-à-vis the Presidential bill on amendments to the Act - Tax Ordinance and some other acts (RL-0303-3/15), Przegląd Legislacyjny [Legislative Review] 2016, no. 2, p. 145-156.
Minister of Finance [General Interpretation of 29.12.2015, PK4.8022.44.2015, Application of the principle of resolving doubts in favour of the taxpayer] Available at: https://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/minister-finansow/dziennik-urzedowy/-/document_library_display/4PmY/view/5175930, accessed: 20th May 2022
Minister of Finance, Letter of 22 September 2015, no. PK3.002.13.MLK.2015
Ombudsman, Speech to the Minister of Finance, 8 October 2015, No. V.511.494.2015.KB on the preparation of the tax administration for the uniform application of the provision of Article 2a of the Act of 29 August 1997. - Tax Ordinance (Journal of Laws of 2015, item 613, as amended).
Tax Law Consultative Council [Opinion No. 1/2015 of 30 January 2015 on the legitimacy of introducing into Polish tax law a provision expressing the principle of resolving interpretative doubts in favour of the taxpayer] Available at: https://mf-arch2.mf.gov.pl/c/document_library/get_file?uuid=4cecec4d-8045-4a1a-9e3f-f1ce5ab73c7f&groupId=764034, accessed: 31th May 2022
Tax Law Consultative Council, Opinion No. 11/2015 of 16 November 2015 on the problems that may arise from the application of the provision of Article 2a of the Tax Ordinance.